Налоговый кодекс Республики Молдова

Статья 102. Зачет НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги

(1) Субъектам налогообложения, зарегистрированным согласно статьям 112 и 112 1 , при уплате НДС в бюджет разрешается зачет уплаченной или подлежащей уплате поставщикам-плательщикам НДС суммы НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые для осуществления облагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности. Разрешается зачет НДС на импортируемые услуги, приобретенные субъектами налогообложения для осуществления налогооблагаемых поставок в процессе предпринимательской деятельности, только в случае уплаты в бюджет НДС по указанным услугам в соответствии с положениями статьи 115. Субъектам налогообложения, зарегистрированным согласно статьям 112 и 112 1 , разрешается зачет уплаченной или подлежащей уплате поставщикам-плательщикам НДС суммы НДС по расходам, осуществленным до момента регистрации и связанным с приобретением основных средств производственного назначения в сфере сельского хозяйства, строительством и реконструкцией объектов производственного назначения в сфере сельского хозяйства, посадкой и содержанием молодых насаждений, выращиванием молодняка и содержанием стада.

(2) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для поставок освобожденных от НДС, не подлежит зачету и относится на затраты или расходы. Данное положение не распространяется на поставки, осуществленные в соответствии с пунктом 23) части (1) статьи 103.

(3) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых поставок, подлежит зачету, если относится к облагаемым поставкам.

Сумма зачета НДС определяется ежемесячно путем применения условного коэффициента к уплаченной или подлежащей уплате сумме НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, которые используются для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых поставок. Условный коэффициент рассчитывается путем деления, при этом:

а) в числителе дроби указывается стоимость облагаемых поставок (без НДС), за исключением полученных авансов, для осуществления которых используются данные товарно-материальные ценности, услуги;

b) в знаменателе дроби указывается общая стоимость облагаемых поставок (без НДС) и необлагаемых поставок, за исключением полученных авансов, для осуществления которых используются данные товарно-материальные ценности, услуги.

Окончательный условный коэффициент определяется в вышеуказанном порядке при составлении декларации НДС за последний налоговый период года и основывается на годовых показателях поставок. Разница между суммами НДС, отнесенными на зачет в предыдущих налоговых периодах и определенными в результате применения окончательного условного коэффициента, отражается в декларации за последний налоговый период года.

(4) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, не использованные для осуществления предпринимательской деятельности, а также на приобретаемые товарно-материальные ценности, которые в процессе предпринимательской деятельности были похищены или представляют собой сверхнормативные потери, предусмотренные законодательством, не подлежит зачету и относится на расходы периода.

(5) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на товарно-материальные ценности, услуги, приобретаемые субъектом налогообложения для организации развлекательных мероприятий, не входящих в сферу его предпринимательской деятельности, не подлежит зачету и относится на затраты или расходы. Субъекты налогообложения, предпринимательская деятельность которых является деятельностью в сфере организации досуга и развлечений, использующие приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги непосредственно для осуществления этой деятельности, имеют право на зачет НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги.

(6) Субъект налогообложения имеет право на зачет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги при наличии:

а) налоговой накладной на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, по которым уплачен или подлежит уплате НДС, либо

b) документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые товары, выданного таможенными органами;

c) документа, подтверждающего уплату НДС на импортируемые услуги.

(7) Поставка, по которой разрешается зачет уплаченного или подлежащего уплате НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги, должна быть осуществлена субъекту налогообложения поставщиком, выдавшим налоговую накладную, (приобретенную у уполномоченного органа в установленном порядке) или должна быть импортирована субъектом налогообложения.

(8) При поставке товаров, услуг на экспорт и всех видов международных пассажирских и грузовых перевозок возмещение НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги разрешается при наличии:

а) выданного таможенными органами подтверждения поставки товаров на экспорт;

b) копий международных транспортных документов, подтверждающих получение экспортированных товаров;

с) международных транспортных документов, подтверждающих оказание услуг, - для услуг по международным грузовым перевозкам;

d) путевки, ведомости учета билетов, контрольных ведомостей, летного задания (в зависимости от вида перевозок) - для услуг по международным пассажирским перевозкам;

е) выданного почтовым органом подтверждения получения товаров;

f) подтверждения иностранного получателя - для других услуг, а в случае услуг, предоставленных через электронные средства, - подтверждения посредством цифровой или письменной подписи при оказании услуг и подтверждения получения платы за соответствующие услуги (если оно имело место) или предоставленной банком информации о денежных средствах, инкассированных посредством карточек международных платежных систем, на основании которой можно идентифицировать иностранного получателя.

(9) Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на приобретенный этиловый спирт, использованный в медицинских целях, подлежит зачету.

[Ст.102 изменена Законом N 299-XVI от 21.12.2007, в силу 11.01.2008]

[Ст.102 изменена Законом N 177-XVI от 20.07.2007, в силу 10.08.2007]

[Ст.102 изменена Законом N 261-XVI от 27.10.05, в силу 01.01.06]

[Ст.102 изменена Законом N 154-XVI от 21.07.05, в силу 01.01.06]

[Ст.102 изменена Законом N 20-XVI от 08.04.05, в силу 29.04.05]

[Ст.102 изменена Законом N 448-XV от 30.12.04, в силу 04.02.05]

[Ст.102 изменена Законом N 350-XV от 21.10.04, в силу 01.01.05]

[Ст.102 изменена Законом N 501-XV от 11.12.03, в силу 01.01.04]

[Ст.102 дополнена Законом N 1527-XV от 12.12.02, в силу 31.12.02]

[Ст.102 изменена Законом N 1440-XV от 08.11.02, в силу 01.01.03]

[Ст.102 изменена Законом N 732-XV от 13.12.2001]

[Ст.102 изменена Законом N 697-XV от 30.11.2001]

[Ст.102 изменена Законом N 415-XV от 26.07.2001]

[Ст.102 изменена Законом N 1389-XIV от 30.11.2000]

[Ст.102 изменена Законом N 1064-XIV от 16.06.2000]

[Ст.102 изменена Законом N 112-XIV от 29.07.98]

kwc пм